Оглавление:
Мудрый законодатель начинает не с издания законов, а с изучения их пригодности для данного общества.
Жан-Жак Руссо
|
17.04.2013 01:01:25
Оглавление:
|
|
|
|
|
|
17.04.2013 01:02:38
ДОПРОС СОТРУДНИКОВ ВАШЕЙ КОМПАНИИ: К ЧЕМУ ОН ПРИВЕДЕТ И КАК ИЗБЕЖАТЬ УТЕЧКИ ИНФОРМАЦИИ
Екатерина Шестакова, Генеральный Директор компании «Актуальный менеджмент», Москва; кандидат юридических наук На какие вопросы Вы найдете ответы в этой статье Кого и зачем налоговики вызовут на допрос в первую очередь Нужно ли идти на допрос, если налоговики пригласили Вас или сотрудника по телефону О чем следует договориться с партнерами, чтобы их работники не сболтнули лишнего Какие 13 правил нужно помнить сотруднику на допросе Справка Екатерина Шестакова окончила Московский государственный открытый университет, Московский государственный университет дизайна и технологии и Московский институт лингвистики. Долгое время работала в системе Министерства иностранных дел, а также в компании «Почта России». С 2010 года – Генеральный Директор компании «Актуальный менеджмент». ООО «Актуальный менеджмент» Сфера деятельности: консалтинговые услуги Численность персонала: 8 Основные клиенты: МИД России, ФГУП «Почта России», «Росморпорт»; компании «Газпром», «Нон-стоп продакшн», «Реклама и дизайн», «Урожайный год» Допросы свидетелей давно стали неотъемлемой частью налоговых проверок. При этом контролеры имеют право допросить сотрудников не только в ходе выездной или камеральной проверки, но и во время встречной (изучая деятельность Вашего контрагента). При допросе Ваши работники могут неумышленно сказать лишнее, так как не знают, например, что сообщить можно лишь размер официальной заработной платы. В статье я рассмотрю, как в подобных случаях избежать неприятностей. Кого допрашивают налоговики и к чему это приводит Основная утечка информации происходит в ходе выездной налоговой проверки. Не найдя нарушений в документах, инспекторы могут допросить сотрудников Вашей компании – как нынешних, так и бывших. Кроме того, они даже могут позвать на беседу работника Вашего контрагента (п. 1 ст. 90 НК РФ). Бывший сотрудник рассказал о конвертной схеме Инспекторы, как правило, начинают допрос именно с уволившихся (или уволенных) сотрудников – таким людям нет смысла защищать экс-работодателя. В первую очередь стоит опасаться тех, с кем Ваша компания рассталась не слишком дружелюбно. Приведу пример. Сотрудник, уволенный из компании «Редуктор-Энерго», написал четыре заявления: в МВД, ПФР, налоговую инспекцию и государственный центр занятости. Он указал, что его бывший работодатель не перечисляет взносы в Пенсионный фонд в полном объеме. На допросе он сказал, что организация выплачивает зарплату два раза в месяц: аванс проходит по ведомостям как официальная ставка (с него начисляли НДФЛ и другие налоги), оставшуюся часть зарплаты выдают в конвертах. При получении денег работники расписываются в двух ведомостях. В день выдачи серой зарплаты бухгалтер снимает в банке деньги на хозяйственные нужды. В итоге налоговики разоблачили компанию, обязав выплатить в бюджет более 2 млн руб. Отстоять в суде свою невиновность организация не смогла. Проверяющие представили следующие доказательства: по документам уровень зарплаты новых работников был в несколько раз ниже, чем на их предыдущих местах работы; официальный оклад некоторых сотрудников оказался в несколько раз выше, чем у руководящего состава (как выяснилось, сотрудникам пенсионного и предпенсионного возраста бухгалтерия «обеляла» большую часть зарплаты, чтобы увеличить отчисления в ПФР); размер оклада, указанный в объявлениях о вакансиях, не соответствовал уровню оплаты труда, отраженному в документах; в ходе проверки сотрудники МВД изъяли у фирмы два системных блока, и специалистам удалось восстановить на них ранее стертые файлы (это были неофициальные расчетные ведомости, в которых отражалась вся начисленная работникам серая зарплата); сотрудники управления по борьбе с экономическими преступлениями опросили 11 сотрудников компании, и большинство подтвердили, что получают на руки сумму, которая превышает официальную зарплату. Более того, налоговики провели встречную проверку контрагентов и выяснили, что фирм, которым компания якобы перечисляла деньги за товар, не существовало. Организация была признана банкротом, а Генеральный Директор и главный бухгалтер чудом избежали уголовной ответственности (постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда Удмуртской Республики от 01.06.2005 по делу №А71-609/2004-А19). Конечно, отыскать экс-сотрудников не так просто, да и на допрос они являются неохотно. И все же есть смысл работать аккуратнее и расставаться с сотрудниками без конфликтов. Действующие сотрудники сообщили весь размер зарплаты Несмотря на то что сотрудники обычно настроены на защиту фирмы, такое нелегкое испытание, как допрос, они не всегда выдерживают. Контролеров интересует отнюдь не секретная информация, а уровень зарплаты или общее количество сотрудников, информация о текущих сделках, контрагентах. Работники, получающие зарплату в конвертах, могут просто позабыть официальную ставку и назвать реальную цифру. И если окажется, что размер зарплаты, отраженной в ведомостях, ниже указанного в объявлениях о вакансиях, судебных разбирательств не избежать (см. Памятка для сотрудников, как вести себя на допросе). Именно в такой ситуации оказалось предприятие «Ростовское». Инспекторы допросили 25 сотрудников, которые подтвердили, что получают зарплату в конвертах. Помимо этого, налоговики запросили в центре занятости распечатки объявлений о вакантных должностях, которые заняли допрошенные сотрудники (25 из 28 трудящихся в компании). Выяснилось, что указанная в этих вакансиях зарплата выше, чем в справках о доходах физических лиц, представленных проверяющим. Это стало ключевым доказательством. В результате организация выплатила в бюджет более 372 тыс. руб. (см. постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.04.2009 по делу №А82-12214/2007-27). Памятка для сотрудников, как вести себя на допросе 1. Держитесь непринужденно, не подавайте признаков беспокойства. 2. Помните о презумпции невиновности (пока не доказано обратное, Вы считаетесь невиновным). Придерживайтесь позиции законопослушного гражданина, работающего в честной компании. 3. Вы не несете уголовной ответственности за отказ от дачи показаний. Максимальное наказание – штраф в размере 3 тыс. руб. (ст. 128 НК РФ). 4. Вы имеете право не давать показания против себя и ближайших родственников. 5. Отвечайте коротко и четко. 6. Не отвечайте слишком быстро, обдумывайте свои слова. 7. Вы не обязаны рассказывать подробно о деятельности организации. Сошлитесь на то, что полную картину имеет директор (или главбух). 8. Вы должны четко знать уровень Вашей официальной зарплаты и приблизительное количество сотрудников компании. 9. На вопрос о способе получения зарплаты отвечайте, что получали ее в кассе, расписываясь в ведомости, или на карточку (в зависимости от правил Вашей компании). 10. Давайте уклончивые ответы: «не знаю», «не помню», «это было так давно». Подобные ответы не считаются отказом от дачи показаний. 11. На наводящие или обвинительные вопросы («Вы знаете, что фирма занимается контрафактом?» или «Вы знаете, что в Вашей компании выплачивают зарплату в конвертах?») лучше отвечать коротко: «Нет, мне ничего не известно об этом». 12. Тщательно проверьте протокол допроса, убедитесь, что все Ваши слова записаны верно. 13. Помните, что без Вашего разрешения процесс допроса не может сниматься на видеокамеру или записываться на диктофон. По материалам автора статьи Рассказывает практик Алевтина Яшкина Финансовый директор компании «РусТоргИнвест», Москва Справка ООО «РусТоргИнвест» Сфера деятельности: оптовая торговля шинами и дисками Численность персонала: 38 Годовой оборот: 50 млн руб. (в 2012 году) Сам вызов на допрос – это сильное психологическое давление на сотрудника. Многие инспекторы этим пользуются. Например, у нас в компании был неприятный случай, из-за которого возникли споры с контролерами. Основываясь на показаниях помощницы главного бухгалтера, налоговики потребовали отчет о проведенной в компании инвентаризации. В достоверности предоставленных данных инспекторы усомнились. Оказалось, сотрудница сообщила проверяющим, что проводит инвентаризацию раз в месяц, тогда как учетная политика нашей организации предусматривает полугодовую периодичность. В ходе разбирательств выяснилось, что сотрудница имела в виду собственные записи в рабочем дневнике, которые она делает для удобства и самоконтроля. На вопрос, почему она не пояснила этого налоговикам, она ответила, что растерялась. В результате нам пришлось в авральном порядке собирать массу документов за последние три года. Все разрешилось мирным путем, без суда, но дополнительную нервотрепку нам обеспечили. Сотрудники контрагента могут забыть название Вашей компании На практике внимание налоговиков могут привлечь сотрудники всех компаний, с которыми Вы заключали сделки. При этом чаще всего допрашивают их Генеральных Директоров и главных бухгалтеров. Однако эти руководители не всегда могут точно сказать, с какими компаниями менеджеры заключают договоры (особенно на небольшую сумму). Например, однажды на допросе директора спросили, знает ли он что-либо об интересующей налоговиков компании. Тот ответил, что никогда не имел с ней дела. Впоследствии выяснилось, что он просто был не в курсе, так как не обязан помнить всех клиентов. Чтобы обезопасить свой бизнес, заключите с партнером соглашение, в котором укажите, какую информацию о Вашей компании тот имеет право разгласить в случае крайней необходимости (например, на допросе). И не забудьте добавить пункт об обязательном извещении Вашей фирмы о такой ситуации. В качестве вспомогательного материала можете предоставить контрагенту памятку о том, как сотрудникам вести себя на допросе. Кстати, если Вас или Вашего сотрудника вызвали на допрос, чтобы узнать о работе ключевого партнера, имеет смысл его об этом уведомить. И конечно, объясните сотрудникам, что в случае вызова на допрос они должны сообщить об этом главному бухгалтеру или Вам. Когда на допрос идти не обязательно Во-первых, если контролеры пригласили тех, кого не вправе допрашивать. Существует три категории таких лиц: малолетние (дети, не достигшие 14 лет); люди, которые в силу своих физических или психических недостатков неспособны адекватно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для налоговиков; лица, владеющие важной информацией о деятельности компании, относящейся к профессиональной тайне: это, например, адвокат, аудитор, нотариус (п. 2 ст. 90 НК РФ). Во-вторых, если Вас (или сотрудника) вызвали на допрос по телефону. Вызов на допрос таким способом ни к чему не обязывает и Налоговым кодексом не предусматривается. Доказать, что Вам звонили, невозможно, поскольку нет документального подтверждения этого факта. Также помните, что протоколы допросов, полученные по телефону, судами не принимаются (постановление ФАС Московского округа от 28.04.2010 по делу №А40-59811/09-20-400). В-третьих, если сотрудника вызвали в инспекцию, расположенную в другом регионе. Если ехать приходится далеко, можно направить письмо, что явиться лично нет возможности. Хотя надо отметить, что такой способ отказа не всегда срабатывает. Работнику могут предложить явиться в налоговую инспекцию города, где он находится (п. 4 ст. 90 НК РФ). Если же лететь в другой конец страны все же придется, то помните, что расходы на проезд и проживание, а также суточные Вам обязаны возместить из бюджета (п. 11 ст. 131 НК РФ). Сделать это должны непосредственно налоговые органы после проведения допроса (абзац 1 п. 4 ст. 131 НК РФ). Так что если Вы или сотрудник поедете на допрос в другой город, не забудьте напомнить налоговикам, что возмещать расходы придется им. Ответственность за неявку на допрос. За неявку на допрос грозит штраф 1000 руб., за отказ от дачи показаний – 3000 руб. (ст. 128 НК РФ). Как видим, размер штрафа невелик, и многие предпочитают просто не приходить в инспекцию. Конечно, контролеры могут обратиться в правоохранительные органы с просьбой разыскать необходимого свидетеля, но такие случаи скорее исключения из правил. Более вероятен другой вариант: в отношении Вашей компании могут назначить встречную проверку. Кроме того, Генерального Директора могут привлечь к административной ответственности за «неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор»; штраф в этом случае – от 2000 до 4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ). Как оспорить результаты допроса Если Ваш сотрудник или контрагент наговорили на допросе лишнего, можно попробовать исправить ситуацию. Вашим юристам стоит поискать изъяны в процедуре проведения допросов. Обратите внимание на даты их проведения. Так, в ходе выездной проверки компании «Юниэкспорт» налоговики усомнились в реальности выполненных работ по договорам с тремя контрагентами. Инспекторы представили суду протоколы допросов сотрудников этих фирм. Однако компания доказала, что они были проведены с нарушениями. В частности, допрос одного из руководителей компании-партнера проводился 12 июля 2010 года, а проверка началась только 29 октября 2010 года. Вторая оплошность, замеченная компанией: один из сотрудников был допрошен инспектором, который не входил в список участников проверки (перечень фамилий содержится в решении о проведении налоговой проверки), а показания свидетеля истолкованы неправильно. Вот на что еще надо обращать внимание. 1. Если допрос проводился после окончания проверки, документ не может выступать доказательством (см., например, постановление ФАС Московского округа от 11.03.2009 №КА-А40/1272-09). 2. Форма протокола допроса утверждена законодательно (приказ ФНС от 31.05.2007 №ММ-3-06/338). Если документ составлен в произвольной форме, он будет считаться недействительным. 3. Протокол допроса должен содержать пункт о том, что свидетель предупрежден об ответственности за дачу ложных показаний. Отсутствие подписи – повод признать показания недействительными. Любые неточности в персональных данных, подпись не во всех графах или неверное указание ИНН также дают право настаивать на нарушениях. 4. Если при допросе использовались какие-либо технические средства (аудио- или видеозапись), в протоколе должна стоять соответствующая отметка. Более того, сотрудник должен быть предупрежден об этом и расписаться в знак согласия. 5. Если при допросе присутствовал кто-то еще, кроме свидетеля и инспектора, это также должно быть отражено в протоколе. Отсутствие этих данных – основание для того, чтобы протокол не приняли в качестве доказательства (постановление ФАС Московского округа от 10.11.2008 №КА-А40/8619-08). Совет. О неточностях в протоколе или в последовательности действий налоговиков лучше умолчать. Если Вы сразу на них укажете, недочеты будут исправлены. Но если промолчите, то любые их неточности и оплошности пойдут Вам на пользу в суде. Как минимизировать риск разглашения информации Есть общие правила, следовать которым рекомендуется всем предприятиям. Расскажите сотрудникам о критериях отбора компаний для проверок. Эти критерии приведены в приказе ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333. Но ознакомить сотрудников с выдержками из документа недостаточно. Сотрудники должны понимать, что они означают. Провести ликбез могут юрист или главбух. Например, менеджерам отдела персонала надо объяснить, что не следует называть в вакансиях размер зарплаты полностью: лучше указать официальный оклад, написав «от такой-то суммы». Коммерческому директору надо разъяснить, что именно он должен говорить о поиске партнеров. Приведу пример. В ходе выездной проверки коммерческого директора спросили, как он нашел контрагента. Cотрудник ответил, что искал лично через Интернет. Это дало повод обвинить компанию в том, что она не проявила должной осмотрительности при выборе партнера. В итоге ей доначислили НДС на сумму свыше 1,3 млн руб. (постановление ФАС Уральского округа от 01.04.2011 №Ф09-1519/11-С3). Подготовьте коллектив морально. Объясните, что сотрудник, оказавшийся в роли свидетеля, не должен подробно рассказывать о работе фирмы. Лучше отвечать на вопросы кратко, избегая деталей. Конечно, большинство работников, попав в такую ситуацию, потеряются и будут говорить больше, чем требуется. Поэтому можно привлечь к процедуре юристов, способных оказать помощь, тем более что это не запрещено Налоговым кодексом. Инструктаж о правилах поведения с налоговиками желательно проводить не реже раза в год, а лучше – каждые полгода. Объясните, что на допросе не запрещается использовать общие формулировки, такие как «я не знаю точно», «приблизительно», «мне нужно это уточнить», «это было так давно», «не помню». Поручите бухгалтерии сделать выписки об официальном уровне зарплаты всего коллектива, пусть каждый распишется на этом документе. Более того, Вы можете заранее объяснить, что должен отвечать сотрудник, если во время проверки он уже не будет у Вас работать. Введите материальную ответственность. Составьте регламент и включите в него пункт о том, что все убытки, которые понесет компания по вине сотрудника, будут возмещаться из его кармана. Конечно, подобный документ вряд ли будет иметь юридическую силу (случаи, когда сотрудник несет материальную ответственность, определены Трудовым кодексом), однако, как показывает опыт, такой подход эффективен: прежде чем что-то сказать налоговикам, каждый подумает, выгодно ли это ему. Поддерживайте здоровую атмосферу в коллективе. Решайте любые конфликты оперативно. Зачастую катализатор утечки информации – трудовой конфликт. Даже если Вы увольняете сотрудника, делайте это мирно (по соглашению сторон). Избегайте случаев подписания договоров неуполномоченными лицами. Такие сотрудники (водители-экспедиторы, приемщики товаров, кассиры) опасны, так как чаще всего они не имеют полного представления о деятельности компании. Чтобы избежать утечки информации, нужно четко определить их полномочия в должностных инструкциях. Кроме того, надо разработать положение о внутренних и внешних проверках, где должен быть описан алгоритм взаимодействия всех подразделений организации и поведения их сотрудников. Многие директора не задумываются об опасности, подстерегающей их при проведении проверок, ведь никогда не ждешь от своих сотрудников действий, которые могут навредить бизнесу. Но часто получается именно так. Поэтому следует заранее обезопасить себя, используя указанные рекомендации. http://e.gd.ru/article.aspx?id=308599 |
|
|
|
|
|
|
|